Новости
| Госдума рассмотрит большой проект поправок к Налоговому кодексу. Основные изменения: повышение НДС с 20 до 22%, снижение порога доходов для бизнеса на УСН с 60 до 10 млн, отмена нулевой ставки НДС для российского ПО из реестра Минцифры. В качестве стимулов для инвестиций расширяются правила применения налогового вычета (ФИНВ) для групп компаний: право на вычет можно передать любому участнику консолидированной группы, даже если его вид деятельности не входит в установленный перечень. |
| Ещё больше компаний получат доступ к налоговому мониторингу (НМ). С 2026 года критерии подключения к системе изменятся: вместо обязательного соответствия трём параметрам одновременно (выручка и активы от 800 млн рублей, налоги от 80 млн рублей) будет достаточно одного. Эта мера направлена на значительное расширение круга участников НМ, в первую очередь, за счёт компаний среднего бизнеса. |
| ФНС ужесточила применение смягчающих обстоятельств для снижения налоговых штрафов. Это следует из рекомендаций ведомства для территориальных налоговых органов. Теперь штраф можно уменьшить не более чем в 10 раз, независимо от количества смягчающих обстоятельств. Благотворительность учитывается только если помощь составляет определенную долю от дохода компании. Возможное будущее ухудшение финансового положения компании более не считается смягчающим фактором. Эксперты прогнозируют рост сумм взысканий и увеличение судебных споров. |
| Минфин хочет ввести НДС на трансграничные онлайн-покупки через маркетплейсы. С 2027 года налог будет поэтапно повышен с 5% до 20% к 2030 году. Налоговыми агентами назначены сами маркетплейсы. Налогом будут облагаться все покупки, включая дорогостоящие. |
| Госдума рассмотрит законопроект об отмене утильсбора для временно ввозимых в Россию автомобилей. Такие машины обычно сохраняют иностранный статус — хранятся на складах, а затем реэкспортируются в третьи страны, что делает сбор необоснованным. Инициатива устраняет эту избыточную финансовую нагрузку. |
| Правительство РФ продлит нулевой НДС для туроператоров до 2030 года. Льгота освобождает от налога услуги в сфере внутреннего и выездного туризма. Мера направлена на поддержку отрасли, снижение цен на пакетные туры и повышение их конкурентоспособности. Также за счет изменения определения турпродукта власти хотят расширить круг компаний, имеющих право на льготу. |
| Власти хотят отменить льготу по НДС для операций с банковскими картами. Речь идет об обслуживании карт, эквайринге (прием платежей в магазинах) и процессинге (обработке транзакций). Льгота, действовавшая с 2006 года для стимулирования безналичных расчетов, может быть упразднена в связи с ростом их популярности. Налоговое освобождение сохранится только для операций по открытию и ведению счетов для юридических и физических лиц, говорится в законопроекте. |
| Власти запустят эксперимент по добровольному социальному страхованию для самозанятых с 2026 года. Участники смогут получать пособие по временной нетрудоспособности в размере 35 000 или 50 000 рублей. Для этого необходимо ежемесячно уплачивать взнос в размере 3,84% от выбранной суммы. Право на выплату возникает после 6 месяцев участия в программе. Это позволит самозанятым получить страховую защиту, аналогичную действующей системе обязательного страхования. |
| Аудитор Счетной палаты Наталья Трунова заявила о низкой эффективности преференциальных режимов на Дальнем Востоке. По ее оценке, такие инструменты, как ТОРы и Свободный порт Владивосток, зачастую не достигают первоначальных целей, поддерживая уже развивающийся бизнес вместо создания новой экономической структуры. Она подчеркнула, что вечно существовать в льготных условиях невозможно, и призвала к созданию единого преференциального режима, ориентированного на формирование современной высокотехнологичной экономики в регионе. |
Судебная практика
| Уступка требования и валютные операции Российская Компания (Компания-1, Продавец) поставила турецкой Компании (Компания-2, Покупатель) товары, но в назначенный срок оплату не получила. В итоге сроки оплаты и сроки действия контракта (контракт-1) продлевались. В 2025 г. Компания-1 уступила права требования по другому аналогичному контракту (контракт-2). Таможня посчитала, что встречного исполнения по внешнеторговому контракту в виде оплаты от нерезидента не было, и привлекла Компанию-1 к административке. Компания-1 пыталась обосновать причины незачисления денежных средств. Она отметила, что процесс согласования договора с Компанией-2 осуществлялся через мессенджер, но сама переписка не сохранилась. К тому же деньги нельзя было получить – у Компании-1 приостановили операции по счетам. Суд поддержал Таможню. Он отметил, что претензии о возврате денежных средств по контракту направлены не были. С требованием о взыскании денег с контрагента Компания-1 тоже не обращалась. В общем, она не проявила должную степень заботливости и осмотрительности. Далее было указано, что на момент наступления срока оплаты никаких ограничений на счета Компании-1 установлено не было. К тому же никто не запрещал ей открыть счета в иных банках. Да и мерами государственной поддержки для экспортеров Компания-1 не воспользовалась. По поводу цессии по контракту-2 суд отметил, что уступаемое требование должно существовать в момент уступки. Но к этому времени требования уже не существовало. Уступка требования – не основание полагать, что внешнеторговый контракт продолжает действовать и другое лицо стало одной из сторон по контракту. В целом, продление сроков оплаты и цессия после срока действия контракта является злоупотреблением правом. При этом с мая 2023 г. Компания-1 не осуществляла реальную финансово-хозяйственную деятельность, что по мнению Инспекции говорит о том, что она недействующая. |
| Суд рассмотрел вопросы НИОКР, расходов и резервов Компания осуществляла деятельность по проведению испытаний кормов для животных. В деле было множество эпизодов, но один из них особенно интересен. Инспекция посчитала, что Компания неправомерно применила к части расходов коэффициент 1,5 в связи с созданием резерва расходов на НИОКР и списанием расходов за счет этого резерва. Было установлено, что Компания каждый налоговый период создавала резерв на НИОКР. Суммы резерва, конечно же, уменьшали базу по налогу на прибыль. При этом затраты на НИОКР по итогам года превышали расходы, которые покрывались за счет резерва. Рассчитывая налог на прибыль за год, Компания учитывала в расходах затраты на НИОКР и применяла коэффициент 1,5. Он применялся ко всем затратам кроме прочих расходов в размере, который превышал 75% от расходов по оплате труда. Суд поддержал Инспекцию. Он отметил, что при создании резерва предстоящих расходов на НИОКР, понесенные расходы на него подлежат списанию за счет резерва. В таком случае Компания не может применять к понесенным расходам на НИОКР коэффициент 1,5. Инспекция также проверила представленные документы. В итоге, она посчитала, что ряд начислений не соответствуют основным расходам на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР. В частности, выплаты по учебному отпуску, доплаты за педагогическую работу, практическое применение иностранного языка и т.д. Эти затраты относятся в контексте НИОКР к расходам, которые в сумме должны быть не более 75% суммы расходов по оплате труда работников. Суд поддержал Инспекцию и здесь. |
| Компанию на УСН не смогли лишить спецрежима из-за отчета оценщика Когда-то Компания приобрела здание по договору у своего контрагента. При этом здание перепродавалось несколько раз, прежде чем быть проданным Компании. Инспекция провела налоговую проверку в отношении одного из лиц, которое участвовало в этой цепочке. При этом был привлечен оценщик, у которого сильно не сошелся расчет стоимости с ценой по договору. В итоге Инспекция изменила договорную стоимость приобретения здания. Это позволило Инспекции сделать вывод, что Компания неправомерно применяет УСН из-за несоответствия остаточной (балансовой) стоимости основных средств лимиту по спецрежиму. В итоге Компании были доначислены налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Суд встал на сторону Компании. Он указал, что использование отчета, подготовленного в отношении другого лица, для доначисления налогов Компании – неправомерно. Инспекция отметила, что продажа здания Компании произошла через цепочку сделок. Вот там-то и занизили его стоимость. Это якобы может говорить о согласованности действий всех лиц, бывших в этой цепочке. На это суд отметил, что документально подтвержденных доказательств о заинтересованности в сделке и взаимозависимости Компании и этих участников сделок нет. Далее было указано, что Компания не обязана оценивать стоимость имущества, которое числится на ее балансе, для подтверждения права на УСН. Суд назначил судебную экспертизу. Она установила рыночную стоимость здания на дату покупки. И хотя она была выше договорной, но все равно ниже лимита для применения УСН. |
| Таможня не смогла доказать нарушения Компанией валютного законодательства Российская Компания (Компания-1) заключила контракт с китайской Компанией (Компания-2) на поставку продукции. Контракт был поставлен на учет в уполномоченный банк. За поставку в 2023 был произведен платеж другой китайской Компании (Компания-3) — контракт это предусматривал. В 2023 Компания-1 по цессии уступила права требования другой российской Компании (Компания-4), а в 2020 Компания-2 перевела долг на другую китайскую Компанию (Компания-5). Таможня посчитала, что документы, которые были представлены в уполномоченный банк, недостоверны. Значит платеж Компании-2 за поставку продукции – незаконная валютная операция. Суд не согласился с позицией Таможни. Он отметил, что почерковедческая экспертиза – не является единственным основанием привлечения к административке. А Таможня не выносила определения о назначении экспертизы. К тому же ведомство, в котором была произведена экспертиза, входит в систему таможенных органов. В свою очередь, исследование проведено по копиям документов и документам, полученных по факсу, оригиналов контракта у специалиста не было. В итоге мнимость контракта или договора о переводе долга Таможня не доказала. Факт монтажа не установлен. Да и Таможня, как оказалось, оригиналы документов не запрашивала. Таможня пыталась доказать, что внешнеторговый контракт является мнимой сделкой. Но на это суд указал, что действительность контракта и его исполнимость подтверждается документами банковского контроля. В частности, за 78 месяцев валютного банковского контроля оформлена 281 таможенная декларация. Все существенные условия сделки и ее письменная форма были соблюдены. В свою очередь, договор перевода долга между Компанией-2 и Компанией-5 заключили задолго до цессии между Компанией-1 и Компанией-4. Суд также указал на процессуальные нарушения со стороны Таможни. В частности, Таможня не предоставила возможности ознакомиться с материалами дела. В частности, ознакомление происходило в день рассмотрения по существу, хотя объем документов был значительный – более 1000 страниц. Таким образом, Компания-4 не могла представить письменные пояснения до момента рассмотрения дела по существу. |
Международное налогообложение
| Новые требования к статусу валютного резидента РФ. ФНС ужесточила требования к подтверждению статуса валютного резидента для граждан России или иностранцев с ВНЖ, живущих за границей более 183 дней в году. Речь идет о «специальных» резидентах, которых освободили от обязанности ежегодно подавать отчет о движении средств. Ранее для подтверждения статуса они могли предъявить копию паспорта с отметками о въезде или выезде. Теперь ФНС требует дополнительные документы: трудовой договор, договор аренды, посадочный талон и другие. |
| Минфин США продлил лицензию на оплату налогов в России. Министерство финансов США продлило до 9 января 2026 года действие генеральной лицензии, разрешающей американским гражданам и компаниям оплачивать налоги, сборы и получать лицензии и разрешения для продолжения деятельности в России, следует из документа, опубликованного Управлением по контролю за иностранными активами. |
