Новости
| ФНС разработала правила учета смягчающих обстоятельств при назначении налоговых штрафов. Приказ вступит в силу с 1 сентября 2026 года. Штраф может быть снижен в 2-10 раз при наличии следующих обстоятельств: незначительность правонарушения (например, просрочка подачи декларации до 10 дней), незначительная степень вины (например, ошибочное толкование законодательства), добровольное исправление ошибок, возмещение ущерба, тяжелое имущественное положение, а также положительная характеристика лица (например, благотворительность). |
| Минфин смягчает переход МСП на новые правила. Минфин внес в Правительство проект поправок в НК РФ. В них предложен переходный период для МСП, применяющих УСН и патент, в части принятия решения на каком налоговом режиме бизнес хочет продолжать вести деятельность. Кроме того, в части страховых взносов условие о доле доходов от основного вида деятельности для применения пониженного тарифа будет исключено. |
| Минпромторг РФ обновил перечень легковых автомобилей дороже 10 млн рублей. Владельцы машин заплатят повышенный транспортный налог. В список 2026 года добавлено 18 моделей, их общее число достигло 573. Перечень включает как традиционные люксовые марки, так и новые китайские премиальные бренды. Размер повышающего коэффициента для расчёта налога зависит от цены и возраста машины. |
| Обелительные поправки в НК РФ поступили для рассмотрения в Госдуму. Среди них усиление налогового контроля за переводами между гражданами и за ценами при импорте из стран ЕАЭС. |
| Минцифры может лишить IT-аккредитации компании с пропуском VPN-трафика. Это следует из проекта постановления ведомства. Принятие документа повлияет на почти 20 тыс. IT-компаний, лишив их налоговых льгот: отсутствие НДС, сниженная ставка налога на прибыль 5% вместо 25% и пониженные страховые взносы. ФСБ будет выявлять VPN-трафик. |
| Механизм контроля за поставками раскритикован. О СПОТ мы писали ранее. Торгово-промышленная палата предложила свой вариант доработки законопроекта. ТПП волнуют слишком ранние сроки подачи документа о поставках, отсутствие четких оснований для выборочного контроля грузов, невозможность скорректировать сведения о поставке перед выдворением транспорта из РФ, а также обременительный для некрупных импортеров размер авансового платежа. Все эти минусы должны быть нивелированы, если видение ТПП будет учтено. |
Судебная практика
| При налоговой реконструкции учесть в расходах рыночные цены нельзя, если компания не указывает на реального поставщика Помните недавнее дело по налоговой реконструкции, которое мы разбирали на нашем канале? Верховный Суд РФ (ВС РФ) поставил в нем точку, отменив акты нижестоящих судов и поддержав Инспекцию. Сначала ВС РФ напомнил, когда применяется налоговая реконструкция. Было отмечено, что применение налоговой реконструкции при умышленном взаимодействии налогоплательщика с техническими компаниями возможно. Но только если установят лицо, которое фактически произвело исполнение по сделке. Причем в этом вопросе будет уместным и содействие налогоплательщика, который раскрыл налоговым органам недостающие сведения и документы. Но признать допустимыми расходы в виде денежных средств, которые были перечислены «пустышкам» на основании фиктивных документов, применив расчетный способ определения налоговой обязанности, нельзя. А вот непосредственно по делу ВС РФ пришел к следующим выводам. Он отметил, что нижестоящие суды указали на возможность определения расходов Компании исходя из количества работников, необходимых для выполнения работ. Тем самым, поддержав Компанию. Да вот только они не учли того факта, что иностранные и российские граждане не были официально трудоустроены в Компанию. Поэтому рабочие привлекались Компанией без уплаты НДФЛ и страховых взносов. Никаких документов о выплаченной им зарплате представлено не было. Не представила Компания и данных в части соблюдения этими работниками требований техники безопасности, охраны труда и распорядка. Зато она представила заключение специалиста о расходах на привлечение нелегальной рабочей силы. Но это заключение – лишь один из элементов позиции Компании, которое оценивается вместе с другими доказательствами по делу и не имеет заранее установленную силу. В целом нельзя признать расходы без их документального подтверждения и ориентируясь на мнение специалиста – это никак не соотносится с антиуклонительными нормами и общими принципами признания расходов. Нижестоящие суды отметили, что расчет налоговой обязанности Компании, произведенный Инспекцией, не соответствует среднеотраслевым показателям рентабельности деятельности. Но на это ВС РФ заметил, что это не говорит о незаконности этих доначислений. Ведь Компания сама виновата – не нужно было привлекать ресурсы из теневого сектора экономики. А мы напомним, что своими размышлениями по этому делу поделился партнер налоговой практики Антон Никифоров. С его комментарием Вы можете ознакомиться здесь. |
| Как рассчитываются сроки направления требования на уплату налога после снятия обеспечительных мер? Инспекция на основании своего решения привлекла Компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения и в 2022 г. выставила требования об уплате задолженности. Компания не согласилась с решением и решила оспорить его в суде. Суд своим определением в 2022 г. принял обеспечительные меры и приостановил взыскание с Компании налоговых доначислений. В 2025 г. Компания дело проиграла, решение суда вступило в силу и суд снял обеспечительные меры. А чуть позже Инспекция направила требование об уплате задолженности от 2025 г. С этим требованием Компания не согласилась. По ее мнению, Инспекция пропустила срок на направление требования о взыскании. Поэтому дело снова перешло в судебную плоскость. Суды поддержали Инспекцию. Они отметили, что доначисления были отражены на ЕНС только после отмены обеспечительных мер в 2025 г. Поэтому Инспекция и направила требование, причем несколько дней спустя. Таким образом, Инспекция соблюла срок, течение которого началось только после снятия обеспечительных мер. |
| ОСФР не смогло доначислить Компании страховые взносы на ряд выплат и компенсаций работникам Отделение социального фонда России (ОСФР) провело выездную проверку Компании, по взносам в части соц. страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. ОСФР посчитало, что Компания не обложила страховыми взносами выплаты работникам, в частности, материальную помощь работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида, возмещение расходов на приобретение путевок и т.д (Выплаты и компенсации). ОСФР посчитало, что такие Выплаты и компенсации не входят в перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. К тому же они производились в рамках трудовых отношений в случае соблюдения трудового распорядка и носили стимулирующий характер. Компания же указала, что эти Выплаты и компенсации трудовыми договорами не устанавливались и не зависели от трудовых успехов работников. Более того они не зависели от стажа, не рассчитывались исходя из окладов и тарифов и, наконец, не являлись вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей. К тому же все эти выплаты производились на основании коллективного трудового договора (КТД). Суд поддержал Компанию. Он отметил, что эти Выплаты и компенсации производятся на основании КТД, который заключен с целью повышению уровня жизни работников, установления социально-трудовых прав и гарантий и направлен на реализацию социального партнерства. Соответственно такие Выплаты не могут облагаться страховыми взносами. К тому же они не связаны с оплатой труда и не зависят от трудовых успехов работника. Более того такие выплаты не являются систематическими и никак не связаны с трудовым вкладом работника, сложности, количества и качества выполняемой им работы. Соответственно, стимулирующий характер они также не носят. Но ОСФР не сдавалось. Оно обратило внимание на вопрос компенсации путёвок и расходов по налогу на прибыль. В частности, ОСФР указало, что в расходы по налогу на прибыль на оплату труда можно включать затраты на оплату отдыха работника. Значит оплата путевок произведена в рамках трудовых отношений и поэтому облагается страховыми взносами. Но на это суд указал, что трудовые отношения не регулируются НК РФ. Значит включение при определенных условиях в расходах на оплату труда затрат Компании на оплату отдыха работников, не означает, что эти затраты должны облагаться страховыми взносами. |
| Закон сохранения в налогах: уменьшение НДФЛ привело к увеличению налога на прибыль Инспекция привлекла Компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 54.1 НК РФ и доначислила налог на прибыль, НДС и НДФЛ. В двух инстанциях подход Инспекции устоял, кроме эпизода с доначислением НДФЛ. Так, Инспекция установила, что Компания передала два автомобиля физлицам. Изначально эти автомобили куплены в лизинг, а проданы за минимальную стоимость. У физлиц возник доход в натуральной форме. Компания же должна была удержать НДФЛ, но она этого не сделала. Суд кассационной инстанции с подходом не согласился и вернул дело на пересмотр. А сразу после того, как дело было возвращено, УФНС России по региону изменила решение нижестоящей Инспекции, отменив некоторую часть доначислений по НДФЛ и доначислив налог на прибыль. Ведь ранее эта сумма НДФЛ была включена Компанией в расходы по налогу на прибыль. Компания посчитала, что это ухудшило ее положение, так как это привело, по сути, к увеличению ее налоговой обязанности. Суды не согласились, что это как-то ухудшило положение Компании. Ведь общая сумма ее налоговой обязанности после всех корректировок уменьшилась аж на 1 миллион. В свою очередь, Инспекция не предъявляла дополнительных сумм к уплате налогов. К тому же Решение УФНС на данный момент не является предметом судебной проверки. Если оно Компании не нравится, то она может оспорить и его. |
Международное налогообложение
| Россия и Казахстан обсудят двойное налогообложение удаленных сотрудников. Повестка консультации — излишнее удержание Казахстаном НДФЛ с россиян, работающих удалённо на казахстанские компании. Замглавы ФНС Юлия Шепелева разъяснила, что это необснованно, поскольку между странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения. По нему такие доходы россиян должны облагаться только в РФ. Для решения проблемы замглавы рекомендует налогоплательщикам из России обращаться за возвратом излишне уплаченных налогов в Казахстан. В случае «экстремальной ситуации» можно инициировать взаимно согласительную процедуру через Минфин РФ. |
| Замглавы ФНС раскрыла детали международного налогового контроля. Юлия Шепелева рассказала, что служба анализирует данные о незадекларированных КИК и зарубежных счетах, обмениваясь информацией с более чем 60 странами (CRS). Количество российских резидентов с иностранными счетами выросло до 700 тысяч. В целях профилактики нарушений, а не наложения штрафов ФНС предупреждает о необходимости сдачи отчетов. Автоматический контроль резидентства отложили до 2027 года, но проверки статуса продолжают проводится по запросу. |
