Новости
| Власти протестируют новый механизм контроля за импортом товаров легкой промышленности. Минпромторг, ФНС и ФТС начнут сопоставлять данные о таможенной стоимости, налоговых платежах и вводе товаров в оборот через систему маркировки «Честный знак». Так власти планируют бороться c систематическим занижением импортерами таможенной стоимости товаров, что позволяет экономить на пошлинах и вытесняет с рынка отечественных производителей одежды и обуви. Результаты эксперимента ведомства должны представить в IV квартале 2026 года. |
| ФНС массово рассылает запросы о просроченных долгах иностранных контрагентов. После 2022 года у российских компаний накопились непогашенные долги иностранных партнеров — авансы, займы, неоплаченный экспорт, по которым уже истекли сроки исковой давности. Налоговая проверяет, предпринимала ли компания реальные меры по взысканию долга. Если нет, то налоговая может квалифицировать долг как прощенный. В этом случае у иностранного должника возникает доход, а российская сторона как налоговый агент обязана удержать налог по ставке 25%, а при переквалификации в скрытые дивиденды — 15%. |
| ФНС стала чаще инициировать банкротство бизнеса. Доля заявлений ФНС о признании компаний несостоятельными за год выросла почти до 23%. Рост связан с курсом на обеление экономики, усилением взыскания долгов и ухудшением положения бизнеса. С мая изменился также порядок списания безнадежных долгов — теперь это возможно только после ликвидации или банкротства компании, что побуждает ФНС чаще запускать такие процедуры в отношении уже не работающих должников. Одновременно ведомство активнее использует реабилитационные механизмы: с начала года урегулировано более 58 млрд рублей задолженности. |
| Маркетплейсы с 1 октября начнут передавать в ФНС данные о продавцах и договорах. В Госдуме разъяснили, что в рамках закона о платформенной экономике площадки смогут электронно передавать нужные сведения только с согласия продавца — в течение двух рабочих дней после его получения и трех дней при изменении данных. Форматы обмена утвердит ФНС. Новые правила для маркетплейсов по проверке продавцов и информационному обмену с налоговыми органами повысят прозрачность онлайн-торговли и усложнят схемы ухода от налогов. |
Судебная практика
| Убытки по налогу на прибыль: вопросы документального подтверждения Инспекция в ходе камеральной налоговой проверки потребовала у Компании предоставить документацию по убыткам за предыдущие годы. Якобы она обнаружила в декларации определенные расхождения. Но вот пояснить, в чем были эти расхождения, не смогла. Компания представила пояснения и регистр учета внереализационных расходов, но другие документы представить отказалась. В конце концов, она ранее уже предоставляла документацию по убыткам во время выездных налоговых проверок за прошлые годы, но, как выяснилось, Инспекция их уничтожила, хотя была обязана хранить их 10 лет. К тому же повторное представление документов, которые уже есть у Инспекции, — это право, а не обязанность Компании. Суд поддержал Инспекцию. Компания частично списывала убытки за предыдущие годы, а также частично переносила их на будущие периоды. Без первички (только на основании регистров учета), даже если документы представлялись ранее, Инспекция не может проверить, какие суммы убытков были списаны, а какие перенесены. Далее суд отметил, что проведение выездной проверки в прошлом и предоставления документов ранее не освобождают Компанию от обязанности доказать размер убытка в текущем периоде. Значит, Инспекция может снова истребовать первичные документы, которые подтверждают возникновение убытка. Инспекция уничтожила документы? И что? Возможность учета убытка носит заявительный характер. Соответственно, в случае непредставления документов, подтверждающих убытки, Компания несет риск доначислений. |
| Субсидии на обеспечение жителей района социально значимыми продуктами обложили НДС Муниципальное унитарное предприятие (МУП) получило из бюджета субсидии на обеспечение жителей района социально значимыми продуктами питания и на финансовую поддержку производства хлеба. Инспекция посчитала, что эти субсидии не возмещают убытки МУПа. По сути, они помогают обеспечивать население товарами и являются финансовой помощью, которая связана с оплатой реализуемых населению товаров. Поэтому эти субсидии относятся к выручке, которая включается в налоговую базу по НДС. Суд поддержал Инспекцию. Он отметил, что в налоговую базу по НДС не включаются субсидии, которые предоставляются в связи с применением гос. регулируемых цен или льгот, предоставляемых для покрытия убытка. Реализуемых МУПом населению товаров нет в перечне продукции, которая подлежит государственному ценовому регулированию. А из соглашения между МУПом и администрацией муниципального района видно, что эти субсидии — финансовая помощь, связанная с оплатой товаров, и они не направлены на покрытие убытков МУПа. Поэтому эти субсидии — недополученная выручка, которая должна облагаться НДС. МУП ходатайствовало о снижении размера штрафа – как никак оно осуществляет социально значимую деятельность по обеспечению жителей продуктами. А это можно считать смягчающим обстоятельством. Но и тут МУПу не повезло. Суд отметил, что этот МУП – коммерческая организация, которая извлекает прибыль. А социальную функцию в данном случае реализует тот, кто и дал субсидию — Администрация муниципального района в рамках программы по обеспечению социально значимыми продуктами питания. |
| Компания не смогла подтвердить льготу по НДС для общепита Компания осуществляла ресторанную деятельность и оказывала услуги по доставке продуктов питания. При этом НДС она не платила – НК РФ при выполнении определенных условий позволяет предприятиям общепита применять льготу по НДС. Инспекция проверила налоговую декларацию Компании по этому налогу, расчет страховых взносов и обнаружила, что та не соблюла одно из условий. Как оказалось, среднемесячная номинальная зарплата была ниже показателя по зарплатам, установленным для общепита в Москве. Чтобы разобраться, Инспекция запросила у Компании документы (трудовые договоры, табели учета рабочего времени и т.д.), но та их не представила. После составления акта проверки Компания направила возражения по акту, где объяснила, что в программе по бух. учету нашлась техническая ошибка. Вот из-за нее суммы выплаты по страховым взносам были неправильно отражены. Но теперь ошибка исправлена. И условие по зарплате сейчас выполняется, что подтверждается корректировкой расчета по страховым взносам, формой 6-НДФЛ и т.д., но Инспекция с этим не согласилась. Суд поддержал Инспекцию: Компания, конечно, молодец, что исправила ошибку. Но вот только до завершения камеральной проверки Компания представила пояснения, что не может выплачивать зарплату, которая соответствовала бы показателям по зарплате для общепита. Мол, международные санкции и падение спроса. Далее суд отметил, что трудовых договоров, первичных документов бух. учета и расчетных ведомостей Компания не представила, хотя Инспекция запрашивала эту информацию. В общем, никакого документального подтверждения, чтобы подтвердить правомерность льготы, Компания не представила. Не представила она и доказательств того, что в программе по бух. учету была техническая ошибка. |
| Инспекция отказала Компании в рассрочке на уплату налогов из-за противоречий в финансовой отчетности Компания обратилась в Инспекцию, чтобы та дала ей рассрочку на уплату задолженности по налогам. Компания мотивировала это тем, что при единовременной уплате всех налоговых платежей она может впасть в банкротство. Инспекция проанализировала финансовое состояние Компании и в рассрочке отказала. Суд поддержал Инспекцию. Он отметил, что Компания предоставила Инспекции бух. отчетность, оценочную карту (финансовую модель), справку о кредиторской задолженности. Да вот только цифры по задолженности в них были совершенно разными, поэтому верифицировать данные по ней у Инспекции не получилось. Далее суд отметил, что в финансовой модели сальдо денежных потоков отрицательное в период, который предшествовал подаче заявления о рассрочке. Значит, у Компании низкая платежеспособность. Кроме того, финансовая модель Компании не предусматривает уплату платежей в период рассрочки. Значит, эта модель с самого начала не предусматривала соблюдение условий по рассрочке. Поэтому Инспекция правильно сделала, что отказала в выдаче рассрочки. Но разумеется, у Компании, если она будет соблюдать все условия для получения рассрочки, есть возможность еще раз попытаться получить ее. |
Международное налогообложение
| Резиденты с зарубежными счетами в странах ЕАЭС не отчитываются перед ФНС при обороте до 600 тыс. рублей. Отчет также не требуется, если гражданин проживает за границей более 183 дней. Это следует из разъяснений заместителя руководителя ФНС Юлии Шепелевой. В остальных случаях налогоплательщики-резиденты ежегодно до 1 июня отчитываются перед ФНС о движении средств по зарубежным счетам, электронным кошелькам, брокерским счетам и договорам страхования жизни. При пропуске срока подачи отчета налоговая служба в первый раз выносит предупреждение, а не штраф. |
| Португалия предложила включить Россию в национальный черный список налоговых гаваней. Россия находится в «черном списке» ЕС с февраля 2023 года, но пока не включена в национальный список Португалии. То же самое касается Вьетнама. Правительство Португалии хочет синхронизировать эти списки и даже внесло в парламент подобный законопроект. Включение России в список повысит налоговые ставки по операциям с ней — например, удерживаемый налог на прибыль компаний вырастет до 35% вместо обычных 25%. Помимо синхронизации списков, правительство обновит критерии, по которым страны и территории признаются налоговыми гаванями. |
