Для каких КИК нужно заказать аудит отчетности за 2024 год
Что произошло?
С конца декабря 2024 действует приказ ФНС России, который утвердил новый перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ.1
Теперь в перечень включены Кипр, Люксембург, Франция, Португалия, другие европейские государства, а также Австралия, Новая Зеландия и Япония. Перечень применяется к финансовой отчетности КИК за 2024 год и далее.
Ранее в 2023 году в этот перечень были включены США, Великобритания, Швейцария, Германия, Латвия, о. Кайман, о. Гернси.
Что теперь
По компаниям в странах из перечня, при подаче уведомления о КИК за 2025 год кроме финансовой отчетности за 2024 год нужно будет представить аудиторское заключение по этой отчетности.
Если этого не сделать, есть риск наложения штрафа на контролирующее лицо в размере 500 000 ₽.2 Кроме того, налоговый орган может прийти к выводу о том, что право на расчет прибыли КИК по данным отчетности было утрачено, и прибыль должна определяться по правилам главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации».3
1 Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@.
2 п. 1.1 ст. 126 НК РФ.
3 п. 1, 1.3 ст. 309.1 НК РФ.
Требования к аудиту
К отчетности нужно приложить именно аудиторское заключение. Отчеты ревизоров или иные неаудиторские заключения не подойдут.
Аудиторское заключение должно быть составлено по МСА или местным стандартам и содержать:
- вывод о достоверности отчетности
- подпись аудиторов.
Обычно аудит КИК проводит местная компания, которая составляет финансовую отчетность, — такие случае не вызывают вопросов у налоговой. Но аудит могут провести аудиторы из другой юрисдикции, в том числе из России, если они соответствуют требованиям ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудиторское заключение предоставляется с переводом на русский язык.
Альтернатива
Можно определить размер прибыли КИК не по отчетности, а по правилам главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации». В таком случае будут применяться российские правила бухгалтерского и налогового учета. При выборе, этот способ нужно применять в течение 5 лет.
Рекомендации
Советуем определить, подпадают ли юрисдикции ваших КИК в обновленный перечень. Если попадают, рекомендуем запустить аудит уже сейчас: процесс длительный, аудиторы могут запросить данные за предыдущие периоды.
