| Новости |
| Проекты новых КоАП опубликованы. Да, кодексов будет два. «Обычный» и процессуальный. В пояснительной записке к «обычному» КоАП инициаторы указывают, что в течение 17 лет в кодекс внесли больше 4,8 тысяч поправок, которые разрушают системность внутри одного закона. Кодекс вводит новые штрафы за повторное нарушение при неприменении ККТ в расчетах — теперь их размер может достигать 5 млн рублей. В части валютного контроля все наоборот: размер штрафов многократно понизили. Кроме того, ввели примечание, согласно которому лицо освободят от ответственности за совершение незаконной валютной операции, если оно в течение месяца переведет деньги в российский банк. Процессуальный КоАП обрадует весь бизнес, ведь вводится презумпция вины юридического лица. |
| ФНС утвердила форму жалобы в вышестоящий налоговый орган. Приказ начнет действовать с 30 апреля. Параллельно с форматом, ФНС определила порядок заполнения формы и направления ее в электронном виде. Интересно, что раздел «требования лица, подающего жалобу» предусматривает возможность ввода 2000 символов (не более). Это примерно один лист А4. В случае, если требования превышают эти лимиты (ну а вдруг!), то заявитель может изложить их кратко в соответствующем поле, а полную версию приложить отдельным документом. |
| Новая история о специальной декларации: еще один бизнесмен заявил, что следствие использовало сведения по уголовному делу. В 2010 году компания, сдающая в аренду электрогенераторы, получила 25 млрд рублей по мировому соглашению с IKEA. Позже деньги были зачислены на счет владельца компании — Константина Пономарева. В 2015 году СК счел такие действия незаконными и в отношении бизнесмена возбудили уголовное дело по ст.198 и 199 УК РФ. Позже Прокуратура отменила постановление. В том же году Пономарев подал специальную декларацию, в которой указал источник приобретения средств. В 2017 году СКР снова возбудил уголовное дело по факту неуплаты налогов. Сейчас бизнесмен осужден на 8 лет, но за фальсификацию доказательств по спору с IKEA. Расследование дела по эпизоду, связанному с неуплатой налогов, все еще идет. Вместо обещанных гарантий, я получил обыск и изъятие всех документов, которые фигурировали в декларации, — сообщил бизнесмен. |
| Росреестр разрабатывает свои карты (географические, разумеется). Будущая платформа будет содержать пространственные данные, на основе которых можно будет и границы территории определить, и гектар на Дальнем Востоке зарезервировать. Яндекс-карты для этого не сгодятся, сообщает представитель Росреестра. Они не гарантируют точность (юридически) и не способны решать задачи национальных масштабов (практически). Ростелеком и Правительство идею никак не прокомментировали, поэтому точная дата начала борьбы с самозахватом земель, несанкционированными свалками и начислением налога на угнанные автомобили неизвестна. |
| 24 млрд. руб. акциза уплатила Philip Morris. Налоговики посчитали, что компания в IV квартале специально увеличивала выпуск сигарет, чтобы не платить повышенный акциз с нового года. Аналогичные претензии были предъявлены и другим крупнейшим производителям. |
| Судебная практика |
| СКЭС: при определении ставки земельного налога первична категория, а не целевое использование земель. Проверив декларацию по земельному налогу, инспекция решила, что применена неверная налоговая ставка. Вместо 1,5% от кадастровой стоимости участков, организация заплатила налог по ставке 0,3%. Объект спора — больше 100 гектар земель населенных пунктов с видом разрешенного использования — под жилищное строительство. По указанному назначению участки не использовались, и жилье на них не возводилось. Вместо этого организация разделила крупный участок на три, и два продала взаимозависимой компании. Поскольку к целевому использованию участков предприятие даже не приступало, налоговики посчитали, что нет оснований для применения пониженной ставки. Основной аргумент — законодатель не связывает право на расчет налога по ставке 0,3% с фактом разрешенного использования земель. СКЭС скептически отнеслась к использованному судами подходу, что участки приобретались и разделялись без цели возведения на них жилых домов, а поэтому и пониженная ставка не может применяться. Взаимозависимость участников сделки на суть дела не влияет. СКЭС отметила, что законодатель вполне четко закрепил связь ставки с категорией земель. С учетом этого, решение о пересчете налога по ставке 1,5% коллегия признала незаконным. Но расслабляться компании рано. Суд напомнил о существовании п.15 ст.396 НК. В норме указывается на применение повышающего коэффициента к ставке земельного налога на период до 3 лет с даты регистрации собственности на землю до регистрации права собственности на построенный объект. Хотя компания владела участком недолго, такую «рекомендацию» инспекция вполне может использовать на выездной проверке. |
| Покупать «условный объект незавершенного строительства» — можно. Предприятие задалось благой целью — решить проблему импортозамещения белого цемента в Свердловской области. Инициативу региональное Правительство поддержало и присвоило инвестиционному проекту статус приоритетного. Начались работы по подготовке к строительству цементного завода. Получена необходимая техническая документация, произведены изыскательные и геодезические работы. Спустя время выяснилось, что ни техники, ни персонала у инвестора нет. Возникла мысль решать эти проблемы через создание отдельной организации. Регистрация нового юрлица состоялась, и региональное министерство по инвестициям включило его в состав участников инвестиционного проекта. Смысла заново делать масштабную техническую работу не было, и инвестор решил продать новому исполнителю проекта подготовленную документацию. Это бы позволило и работу не тормозить, и собственные затраты компенсировать. Сделка состоялась, а НДС принят к вычету. Инспекция трюк не оценила: какой может быть вычет с «компенсации затрат»? Суд, однако, налоговой выгоды от операции не увидел. То, что продал инвестор — это условный объект незавершенного строительства. Стороны, может, и хотели бы заключить договор в отношении не воображаемого, а реального объекта, но даже фундамент еще не залит. Зарегистрировать такой объект как незавершенный Росреестр не даст, поэтому продали то, что было. Право на вычет есть. |
| Уплата роялти в адрес не имеющего мощностей владельца товарного знака экономически обоснована. Инспекция проверила деятельность фармацевтической компании. Под подозрение попали расходы, понесенные в адрес контрагента, которым руководила дочь директора проверяемой организации. Предприятие осуществляло полный цикл производства препаратов — от разработки до выпуска готового продукта. Не секрет, что такой бизнес требует иметь увесистую папку с документами, сертификатами и лицензиями. Компания решила, что самостоятельно собрать все необходимые документы не может, и для решения этой задачи был привлечен спорный контрагент. В дополнение к этому, привлеченная организация еще и занималась регистрацией товарных знаков. В последующем право на их использование передавалось фактическому производителю по лицензионным соглашениям. Инспекторы недоумевали: зачем компания, которая ни одной таблетки выпустить не может, получает разрешение на производство препаратов, а обладатель всех необходимых мощностей несет бессмысленные расходы на посредника. Осложняла ситуацию и непоследовательность компании. Для производства одного лекарства она сама и лицензию получила, и товарный зарегистрировала. Налоговики закономерно посчитали, что все то же самое компания могла сделать с остальной линейкой продуктов. Суд признал расходы обоснованными. Контрагент оказывал компании реальную помощь в разработке технических регламентов, суетился в компетентных государственных органах. Вдобавок, обязательства исполнялись после отпадения обстоятельств, свидетельствующих о взаимозависимости — смерти руководителя компании. |
| Международное налогообложение |
| Завершается третий этап налоговой амнистии для владельцев иностранных счетов и активов. Третий этап добровольного декларирования физическими лицами зарубежных активов и счетов завершается 2 марта. Специальную декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России на бумаге лично или через уполномоченного представителя. Всю необходимую информацию по ее заполнению и подаче можно узнать в разделе официального сайта ФНС России. |
| Апелляция подтвердила взыскание с X5 1 млрд рублей налогов. Девятый арбитражный апелляционный суд подтвердил законность решения о доначислении налогов на 1,06 млрд рублей структуре X5 Retail. Полного текста судебного акта в доступе пока нет. Подробнее о резонансом деле вы можете прочитать в нашем Weekly №47. |
| Инспекция может пойти на встречу в вопросе удержания и уплаты налога у источника. Налогоплательщик получил кредит у литовского банка. Инспекция в ходе проверки установила факт неудержания налога у источника в РФ налогоплательщиком — налоговым агентом. Налогоплательщик в суде указал, что инспекцией в решении было предложено выплатить сумму налога из собственных средств налогоплательщика, что нарушает его права. Суд с такой трактовкой не согласился, указав, что раз отношения с банком продолжаются — инспекция правомерно предложила налогоплательщику удержать налог с сумм выплаты при их очередной выплате. |
| Для применения льгот по СИДН не стоит забывать о необходимости вложения в уставный капитал. Кипрские учредители российского налогоплательщика применяли пониженную ставку по СИДН при выплате дивидендов. Инспекция в ходе проверки установила, что акции российской компании были переданы в адрес кипрских акционеров без реально понесенных затрат. Сначала была искусственно создана кредиторская задолженность у подконтрольного лица путем формальной продажи векселей Сбербанка. Потом задолженность была передана в адрес кипрских компаний, которые оплату за уступленные права на момент проверки не произвели. Сроки оплаты векселей постоянно откладывались. Суд поддержал инспекцию и указал, что акции Общества переданы иностранным компаниям, которые не оплатили УК на дату выплаты дивидендов. Это свидетельствует о том, что прямое вложение кипрских компаний в капитал Общества денежных сумм, в размере предусмотренных СИДН, на момент выплаты дивидендов не подтверждено. |
