Новости
| Минфин предлагает вводить НДС на аренду оборудования для майнинга. Ведомство подготовило законопроект, по которому налогом облагаются аренда инфраструктуры и услуги по предоставлению мощности для майнинга. Еще в законопроекте Минфин предлагает установить нулевой НДС при реализации руды и других промышленных продуктов, которые содержат драгоценные металлы для аффинажа. |
| Бизнес-коучу вменяют уклонение от налогов на 400 млн рублей. В отношении Инны Тлиашиновой, автора курсов по личностному росту, возбудили уголовное дело по обвинению в уклонении от уплаты налогов и отмывании денежных средств. Коуч применяла УСН, хотя фактически превышала лимит выручки. Тлиашинову объявили в розыск. СК будет ходатайствовать о заочном аресте. |
| Правительство РФ не поддержало идею скидок на транспортный налог для законопослушных водителей. Скидки приведут к снижению доходов бюджетов субъектов, а в финансово-экономическом обосновании не указаны источники компенсации. Необходимость соблюдения ПДД установлена законом, поэтому налоговые льготы не должны зависеть от поведения участников дорожного движения. |
| Минфин подготовил очередные масштабные поправки в НК РФ. В законопроекте цифровую валюту признают имуществом и вводят понятие «сезонности» — периоды, когда выручка падает, а бизнес может получить рассрочку или отсрочку. Срок уплаты налогов сдвинут на рабочий день перед выходным, рассматривать материалы налоговой проверки можно будет по видеосвязи. Еще ужесточат правила предоставления рассрочек и отсрочек: инспекция может отказать, если у компании есть неоспоренная недоимка, рассматривается дело или у компании нет актуальных данных по обязательствам или контрагентам. |
| Работодателям предложили налоговые льготы за участие в программе долгосрочных сбережений. Правительство РФ одобрило законопроект, по которому взносы работодателей в пользу сотрудников по программе долгосрочных сбережений можно будет учитывать как расходы и частично освободить от страховых взносов. Это поможет бизнесу снижать налоговую нагрузку и использовать ПДС как инструмент удержания сотрудников. Для граждан введут НДФЛ на доходы по ПДС, и распространят вычеты на долевое страхование жизни. |
| Владельцы криптовалюты могут остаться без защиты в суде — адвокат добивается пересмотра закона в КС РФ. Адвокат Марат Аманлиев пожаловался в КС РФ на норму, из-за которой владельцы криптовалюты не могут защитить свои права в суде, если не уведомили налоговую о своих активах. Проблема в том, что форма такого уведомления до сих пор не разработана, а суды массово отказывают в исках именно по этой причине. Адвокат считает, что это нарушает Конституцию РФ — право на судебную защиту не может зависеть от формальностей, которые невозможно выполнить. Эксперты называют такую практику несправедливой и опасной для всей цифровой экономики. |
Судебная практика
| Договоры подряда с “клинерами” были переквалифицированы в трудовые Общество оказывало услуги по уборке помещений. Для этого оно заключило договоры подряда с лицами, являющимися плательщиками налога на профессиональный доход (НПД). Инспекция переквалифицировала эти гражданско-правовые договоры в трудовые и доначислила НДФЛ и страховые взносы. Суды в очередной раз напомнили о том, что из себя представляют трудовые отношения. В таких отношениях главное сам процесс труда, а они сами по себе носят длящийся характер. Суды указали, что договоры носили не только систематический, но обезличенный характер, например, не был конкретизирован вид и объем выполненных работ. Кроме того, “самозанятые” по договору выполняли работу не только по указанным в нем адресам. К тому, же самозанятые не несли никаких расходов. В свою очередь выплаты по гражданско-правовым договорам носили систематический характер. Общество в свою очередь не смогло предоставить нормальные акты, заключенные с подрядчиками: все документы были с дефектом (отсутствовала дата составления актов). На что компания рассчитывала с такими вводными — не понятно. |
| Выводы КС РФ по делу “Успех и Н»: от теории к практике Общество на УСН выплатило долю своему бывшему участнику земельным участком и нежилым помещением. Инспекция посчитала, что Общество не отразило в своей налоговой базе доход от этой передачи. Суды поддержали Инспекцию. Они отметили, что если стоимость переданного имущества превышает стоимость доли участника, то сумма этого превышения является реализацией имущества. Это значит, что указанная сумма должна быть включена Обществом в доходы. Необходимо отметить, что стоимость доли участника равнялась половине стоимости чистых активов Общества. Суд кассационной инстанции процитировал Постановление Конституционного Суда РФ по делу «Успех и Н»: доход налогоплательщика не может определяться по стоимости выбывшего имущества – в НК РФ нет специального регулирования по данному вопросу. Но его доход может быть определен в виде доли вышедшего участника в случае, когда ее стоимость превышает фактическую стоимость переданного имущества. Во всяком случае действующим законодательством это не исключено. Пока экономическую выгоду от передачи имущества ООО на УСН участнику в счет выплаты действительной стоимости доли (ДСД) нужно определять по ДСД после перехода доли ООО. Кассация отметила, что Инспекция размер ДСД не определяла. Поэтому она направила дело на новое рассмотрение в первую инстанцию. |
| РФ имеет приоритетное право на обложение роялти — вариативность в выборе места уплаты налогов недопустима Общество выплачивало в адрес белорусской компании роялти и не удерживало налог у источника в РФ. Общество указало, что положения ст. 11 СИДН не содержат запрета на выбор сторонами государства, в котором будет уплачиваться налог. Они не устанавливают и преимущественного права РФ на удержание налога. Из их толкования видно, что доход может облагаться налогом либо в РФ, либо в Республике Беларусь. Таким образом, стороны сами вправе выбрать страну уплаты налога. Суды двух инстанций подтвердили такой подход. В дело вмешался только суд кассационной инстанции. Ст. 11 СИДН РФ и РБ не допускает возможности выбора государства уплаты налога – Общество неправильно толкует СИДН. Общество не учло единообразную судебную практику, которая прямо устанавливает невозможность этого выбора. В настоящем случае для определения правильности применения норм о налогообложении не имеют правового значения ни факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, ни факт включения в договор сторон условия о месте уплаты налога. Обязанности налогового агента в данном случае никто не отменял. |
| Право на перенос убытка КИК не ограничен кругом бенефициаров за соответствующий период В декабре 2022 года предприниматель стал бенефициаром КИК. При этом прибыль КИК за 2021 год не была отражена в декларации предпринимателя. Мотивам такого поведения стало наличие наколпенного с 2015 года убытка КИК, который может быть перенесен без ограничений. Инспекция возражала — оснований для невключения в налоговую базу по НДФЛ за 2022 год указанной суммы прибыли компании у предпринимателя не имелось, поскольку при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, у нового контролирующего лица утрачивается. Суд Инспекцию не поддержал. Из буквального толкования пунктов 7 и 7.1 статьи 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Установленные НК РФ запреты направлены на то, чтобы бывшее контролирующее лицо не могло уменьшать текущую налоговую базу по своим иным доходам, в том числе от прибыли других КИК, на неиспользованный убыток КИК, контроль над которым он утратил. Применительно к рассматриваемому спору предусмотренных исключений судами не выявлено: уведомления о КИК за 2015-2020 годы были представлены предыдущим контролирующим лицом компании; факт прекращения контроля за КИК предпринимателем не установлен (напротив, данное лицо стало контролирующим лицом иностранной компании). |
Международное налогообложение
| Китай расширит льготы для иностранных туристов. Мера увеличит потребление, чтобы смягчить ущерб от пошлин США. Расширят список магазинов возврата налогов в аэропортах и торговых районах. Также власти снизят иностранным туристам минимальный порог для возврата налога до 200 юаней. Максимальная сумма для возврата вырастет до 20 000 юаней. |
| Credit Suisse заплатит 500 млн за содействие в уклонении от уплаты налогов в США. Сингапурское подразделение банка признало вину в сговоре с американскими клиентами с целью уклонения от налогов. Банкиры подделывали документы и обслуживали счета без учета налогового законодательства. Нарушения вскрылись после покупки Credit Suisse банком UBS, который заморозил часть счетов и передал информацию властям. Ранее США уже привлекали банк к ответственности за содействие американским клиентам в подаче ложных налоговых деклараций. |
| Суд ЕС признал «золотые паспорта» Мальты нарушением закона. Суд отметил, что коммерческая сделка по получению паспорта Мальты противоречит принципам гражданства ЕС. Начиная с 2019 Еврокомиссия ужесточила контроль за программами «золотых паспортов», потому что они могут использоваться для уклонения от уплаты налогов и коррупционных схем из-за низкого уровня комплаенс-процедур. Болгария и Кипр уже прекратили выдачу паспортов. |
