Новости
| В России освободят от подоходного налога проценты по трехлетним вкладам. Законопроект внесут в Госдуму в ближайшее время. Также предлагают повысить страховое покрытие по трехлетним депозитам до 10 млн. Законодатели считают, что это защитит вкладчиков от банкротств банков. ЦБ инициативу поддержал. |
| В Минфине заявили о необходимости создать доверие к институту личных фондов. Личные фонды появились в российском праве несколько лет назад. С 2024 к личным фондам можно применять иностранное право, а третьи лица могут безвозмездно передавать им имущество. Замминистра финансов Сазанов отметил, что у института хорошие перспективы. Но личные фонды не должны стать инструментом налоговой оптимизации и сокрытия активов. |
| Минфин не будет повышать налоги для банков и состоятельных россиян. Министр финансов отметил, что богатые платят подоходный налог. Повышение налогов для банков снизит возможности по выдаче кредитов. Силуанов заверил, что в ближайшие годы серьезных изменений в налоговом законодательстве не будет. |
| Правительство РФ продлит до 2030 льготы для туризма. Мера простимулирует приток российских и зарубежных туристов. Продление коснется нулевой ставки по НДС для гостиниц. Правительство также увеличит до 3 млрд максимальный порог доходов организаций общепита, при котором они будут освобождаться от НДС. |
| В России снизят налоги для супругов, которые прожили в браке более трех лет. Документ с инициативой направлен в Госдуму. Предлагают снизить подоходный налог для супругов на 2–3% при совместной подаче налоговой декларации. Еще хотят начислять дополнительные налоговые вычеты в зависимости от продолжительности брака. Инициатива также предполагает введение семейного капитала, который можно будет направить на обучение детей, лечение или покупку жилья. |
| Минфин против увеличения налоговой нагрузки на нефтяные компании. Уровень фискальной нагрузки на нефтяные компании очень высокий – от 70% до 80% доналоговой прибыли. Увеличение подорвет устойчивость нефтяных компаний. Минфин отмечает, что коренных изменений налоговой системы до 2030 не планируется. |
Судебная практика
| Налоговый агент в рамках КНП не обязан подтверждать необлагаемый характер выплат Общество участвовало в зарплатных проектах ряда банков и выплачивало своим работникам денежные средства в качестве компенсации командировочных расходов. При этом оно не включило эти средства в налоговую базу по НДФЛ. Инспекция в рамках камеральной налоговой проверки (КНП) сопоставила отчетность Общества с реестрами зачисления по зарплатным проектам и выявила расхождения. Чтобы найти истину, Инспекция потребовала у Общества дополнительную документацию, но в ответ получила только пояснения. Общество со ссылкой на НК указало, что в рамках КНП предоставление дополнительной документации налоговым агентом является его правом, а не обязанностью. За это Инспекция не осталась в долгу — она включила сумму расхождений в сумму выплат за исполнение работниками своих трудовых функций и доначислила НДФЛ. Нижестоящие суды поддержали Инспекцию. Общество не предоставило документы – значит не доказало факт отсутствия обязанности по исчислению НДФЛ. И вообще, Инспекция могла истребовать у Общества дополнительную документацию в рамках КНП. Кассация встала на сторону Общества. Она указала, что НК РФ устанавливает обязанность предоставления налоговым агентом дополнительных документов только в строго установленных случаях. В иной ситуации предоставление документации является правом, а не обязанностью налогового агента. При КНП налоговый агент не обязан подтверждать целевой характер выплат физическим лицам по которым не предусмотрено декларирование. В данном случае суды исказили смысл КНП – текущий документальный контроль за соблюдением налогового законодательства. |
| Взнос имуществом в уставный капитал был признан судом реализацией Акционерное общество внесло в качестве вклада в уставный капитал ООО недвижимое имущество. Это недвижимое имущество было обременено договорами аренды и фактически являлось единственным ценным активом АО. Вскоре доля учатсия в ООО была продана АО своему акционеру, который в свою очередь получил денежные средства от АО, которому он чуть ранее продал свои акции. Инспекция установила, что АО, являясь единственным участником, создает дочернюю организацию, оплачивает уставный капитал путем передачи принадлежащего ему на праве собственности имущества, спустя менее двух месяцев с даты учреждения, выходит из состава участников и продает долю в уставном капитале (100%) физическому лицу — одному из своих акционеров, т.е. целью создания ООО является дальнейшая передача доли в уставном капитале иному лицу. Этих обстоятельств хватило Инспекции, а за тем и суду, для установления следующего факта — передача недвижимости в УК ООО являлось притворной сделкой, у которой отсутствовала инвестиционная цель. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не носила инвестиционный характер, так как не была направлена на получение прибыли от деятельности вновь созданного общества. Реализация доли (100%) в уставном капитале вновь образованного общества фактически прикрывает реализацию имущества. |
| Реституция не всегда обязательна для налоговых последствий Компания привлекла для выполнения услуг двоих самозанятых. Инспекция установила систематичность оказания аналогичных услуг, поддерживающих непрерывную хозяйственную деятельность После смерти участника Общества были совершены сделки по реализации транспортных средств, которые впоследствии были признаны недействительными судом. Общество сперва отразило НДС с авансов. А потом подало уточненную декларацию, не дожидаясь выводов суда по признанию сделок недействительными. Инспекция посчитала, что Общество не имело оснований для исключения из налоговой базы по НДС сумм авансов, и, искусственно, путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС, создало переплату по НДС не дожидаясь итогового решения суда, чем нарушило положения статьи 54.1 НК РФ. Инспекция требовала сначала вернуть всё по реституции (машины — Обществу, деньги — «покупателю»), а уже потом отразить эти операции. Причём в том периоде, когда они произошли, а не когда сделки оспорили. Суд не согласился с этим. В данном случае реституция невозможна: машин уже нет, и денег тоже. Общество последовательно отрицало факт продажи своих транспортных средств. Благодаря этому суд применил пункт 2 статьи 146 НК РФ: имущество не передавалось, деньги за него не получены. |
Международное налогообложение
| Россия введет минимальный 15% налог для международных групп компаний (МГК). Минфин уже подготовил законопроект. Изменения будут введены по правилам Pillar 2. Компания из МГК заплатит налог если ее налоговая ставка будет меньше 15%, а консолидированная выручка составит 750 млн евро или эквивалентную сумму в руб. При этом материнская компания должна быть расположена на территории иностранного государства. Законопроект устанавливает, что из 15% ставки по налогу 5% пойдет в федеральный бюджет, а 10% – в региональный. |
| Германия введет новый налог для американских IT-компаний. Их выручка будет облагаться десятипроцентным налогом. Министр культуры и СМИ Германии отметил, что IT-компании из США получают многое от немецкой инфраструктуры, но платят мало налогов. Правительство Германии проведет переговоры с американскими IT-компаниями. |
| Правительство внесло в Госдуму законопроект, который ратифицирует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с ОАЭ. СИДН устанавливает ставки налога у источника по процентам, дивидендам, роялти в размере 10% и предусматривает расширенный обмен информацией. В РФ СИДН затронет налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций и физических лиц, а в ОАЭ – корпоративный и подоходный налог. Двойное налогообложение будет устраняться путем взаимного зачета. Соглашение не ограничит стороны применять национальное налоговое законодательство в отношении доходов от углеводородов. Новый СИДН должен создать условия для взаимного привлечения инвестиций. |
