| Новости |
| Минфин предлагает поменять правила определения резидентства физических лиц. Он планирует ввести категорию «центра жизненных интересов» — государства, с которым лицо наиболее связано. Определить центр поможет анализ мест, где живет семья, где находятся работа и недвижимость. Кроме того Минфин считает, что критерий «183 дня» устарел. И для признания резидентом вполне достаточно находиться в России 90 дней. |
| ВС меняет порядок исчисления сроков давности по налоговым преступлениям. Одна из идей нового проекта постановления ВС — определить момент, с которого начинает течь срок давности по налоговым преступлениям. Правоведы и бизнес-сообщество придерживаются мнения, что преступление должно считаться оконченным в момент, когда срок уплаты наступил, но задолженность не погашена. Но по мнению ВС, срок давности должен отсчитываться со дня погашения этой задолженности. ФНС и Генеральная прокуратура полностью поддерживают проект. Однако представитель Минюста призвал не спешить и подумать о том, что, может быть, все-таки правильнее считать срок давности с момента обнаружения компетентными органами признаков преступления? Ждем итогового текста постановления. С Проектом можно ознакомиться здесь, мы сделали сравнение версий для удобства ознакомления. |
| Правительство вводит в ГК понятие «компьютерной программы». Проект предусматривает, что теперь к компьютерным программам относятся мобильные приложения и искусственные интеллекты, которые управляют техникой. По мнению разработчиков закона, понятие ЭВМ устарело. Новелла вводит в кодекс определения компьютерной программы, исходного текста, объектного кода, аудиовизуального отображения и базы данных. Кроме того, новый п.4 ст. 1261 законодательно закрепляет право сторон определять порядок осуществления прав в отношении еще не созданной программы. |
| Законопроект с обширными поправками в НК готовится к первому чтению. К принятию деклараций подключат еще и МФЦ. Введут взаимосогласительные процедуры — они позволят Минфину защищать российских плательщиков в спорах по зарубежным налогам. Статус налогового агента получат организации и ИП, производящие выплаты при купле-продаже ценных бумаг. Поправок очень много, поэтому мы сделали отдельный алерт. |
| В ГД внесен законопроект о введении штрафа за непредставление сведений о создании обособленного подразделения. Инициатором выступило Государственное собрание Республики Башкортостан. В пояснительной записке указано, что существующий штраф в 200 рублей — слишком слабая мера. Предлагается альтернатива: 40 000 рублей — вполне адекватно, по мнению разработчика. |
| Обсуждается отмена НДС на слитки драгметаллов. В Минфине считают, что такая мера позволит многократно повысить спрос россиян на золото. Якобы желание секьюритизировать накопления есть, но оно разбивается о налог. Отметим, что подобный вопрос встает не впервые. В прошлом году Минфин уже высказывал аналогичную идею, но риторика была другая. Предлагалось отменить НДС на покупку слитков не для привлечения простых граждан, а для упрощения репатриации капитала. Такая постановка задачи видится более логичной. Сам по себе НДС вряд ли можно считать барьером для россиян, желающих сберечь накопления, а вот целевой аудитории в виде владельцев иностранных активов действительно может быть не интересно ждать несколько лет, чтобы преодолеть 20% НДС при текущей доходности вложений в золото. |
| Судебная практика |
| КС РФ проверил НК и региональный закон о ПСН. Предприниматель занимался сдачей нежилых помещений в аренду в Мурманской области. Раздумывая о переходе на ПСН, он обратился в местную инспекцию с просьбой пояснить, по какому принципу будет определяться, что такое «обособленный объект», от количества которых будет считаться налоговая база. Налоговая ответила, что никакого перечня документов, в которых дается определение данному понятию, нет. Спустя время, у бизнесмена была проведена проверка. Проверяющим не понравилось, что количество договоров аренды не равно количеству свидетельств о праве собственности — последних меньше. Следовательно, обособленных доходных объектов — больше. По сути, инспекция посчитала что один договор аренды — это один объект. Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Предприниматель жаловался на нормы НК о патентной системе, но в них КС нарушений не нашел. А вот закон Мурманской области признан неконституционным в обжалуемой части. Причина тому — неравенство налогообложения. По логике закона, если сдаешь площадь по одному договору аренды — это один объект, а если делишь и сдаешь нескольким арендаторам — более одного. То есть один и тот же экономический результат может облагаться налогом совершенно по-разному. |
| Учесть расходы на питание сотрудникам поможет коллективный договор. Компания предоставляла работникам питание. Соответствующие услуги приобретались у третьих лиц. Инспекция посчитала, что налицо безвозмездное оказание услуг, и доначислила компании НДС. Пройдя два круга рассмотрения, дело все же получило развязку. Суд округа согласился с нижестоящими инстанциями, что решение налоговой незаконно. Прийти к такому выводу позволили 3 обстоятельства. В компании имелся коллективный договор, который вкупе с положением об оплате труда предусматривал обеспечение питанием. Компания признавала доход работников в натуральной форме и исчисляла НДФЛ. Отсутствовала цель получить экономическую выгоду — компания была обязана кормить сотрудников в силу ТК. |
| Ювелирный завод все-таки признан ответственным за поставщиков в цепочке. Ювелирный завод покупал золото. Основной поставщик, как выяснилось, приобретал сырье у неблагонадежных компаний, которые мало того, что не платили НДС в бюджет, но и были подконтрольными первоисточникам слитков — двум банкам, из которых произведенное самим заводом золото уходило по договорам займа. По итогам проверки, компании предложили заплатить незаконно возмещенный НДС. Первая инстанция сочла, что компания не причастна к созданной схеме, не контролирует ее и выгоду от нее не получает. Уж с кого и надо взыскивать недоимку, так это с транзитных компаний и банков. Апелляция решение суда отменила, доказательства контроля схемы показались коллегии судей убедительными. Теперь и суд округа высказал свое мнение. Игнорировать допросы и переписку руководства завода суд не смог и оставил постановление апелляции в силе. |
| При замещении активов должника нужно помнить про восстановление НДС. Компанию, находящуюся в процедуре банкротства, кредиторы решили окончательно не губить, а провести замещение активов — создать новое АО. Акции новой компании в полном объеме оплачивались имуществом должника. НДС со внесенных в оплату уставного капитала МПЗ компания приняла к вычету. Проверяющие, конечно, порадовались, что бизнес удалось сохранить, но начать жизнь с чистого листа не получилось. Оказалось, что НДС, принятый к вычету, не был восстановлен передающей стороной. Никаких исключений для процедуры банкротства НК по данному вопросу не содержит. Но хотя бы обошлось без штрафа. |
| Международное налогообложение |
| ОЭСР подвела статистику автоматического обмена. Организация отметила, что настолько тесного взаимодействия между государствами по налоговым вопросам не наблюдалось никогда в истории. Работают почти 4500 двусторонних соглашений. Эффективность CRS впечатляет: с 2018 года 90 государств обменялись информацией о 47 миллионах счетов, открытых в офшорах, на которых лежит 5 триллионов евро. Генсек ОЭСР Анхель Гурриа считает, что это только первые плоды совместной работы стран-участниц, дальше нужно учиться качественно обрабатывать полученные данные и делать верные выводы. |
| Решение ФНС можно признать недействительным только если оно нарушает права налогоплательщика. Причем даже если оно прямо нарушает требования НК. Компания перечислила кипрскому акционеру дивиденды и удержала налог по ставке 5%. Проведя камеральную проверку, инспекция посчитала, что фактическое право на доход не доказано. Тем не менее Управление ФНС не нашло опровержений сабстанса кипрского акционера, доначисления сняло, а оформило это все решением об отказе в привлечении к ответственности. Им и осталась недовольна компания, но не по сути, а по формальным признакам. В Управлении ФНС решили не указывать конкретное основание для отказа в привлечении. Но компанию такое положение дел не устроило, она хотела, чтобы было написано: «за отсутствием состава». Суд отказал в удовлетворении требований плательщика. Аргументация суда была такой: права компании решением не нарушены, все обстоятельства учтены, а форма решения ФНС (утвержденная понятно кем) не обязывает указывать статью. И, как вишенка на торте: ПП ВАС №57 дает вышестоящему органу карт-бланш в части формулировки правового обоснования для отказа. |
