Разбираемся, что меняется в налогах для нерезидентов

Как меняются налоги для людей, уехавших из России.

Если жить в России меньше 183 дней за 12 месяцев, то статус налогового резидента России потеряется. По этой причине придётся платить НДФЛ по ставке 30%, а не 13%.12 месяцев могут начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году, уточняет главный юрисконсульт «Правокард» Инна Ивлева: «Главное, чтобы они шли последовательно друг за другом. Например, расчётным периодом может быть период с 5 июня 2022 года по 4 июня 2023 года».Короткие (менее шести месяцев) поездки за рубеж для лечения или обучения не входят в число дней отсутствия в России и не влияют на статус налогового резидента. Также не считается время работы на морских месторождениях углеводородного сырья.

Вот какие изменения в российских налогах ждут нерезидента:

• Нерезиденты не могут получить налоговые вычеты.
  
  Это касается всех видов вычета: стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных. В том числе нельзя получить вычет при продаже жилья, чтобы уменьшить размер налога.

• Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, полученных в России.
  
  При этом резиденты платят налоги с доходов, полученных как в России, так и за рубежом. Это значит, что первые полгода после переезда нужно платить в России налоги со всех доходов. Для уплаты налогов с доходов, полученных от источников за рубежом, придётся подавать декларацию 3-НДФЛ.
  
  Перед переездом важно узнать, какие у новой страны правила признания налоговым резидентом. Также полезно понять, есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения у России с этой страной. Если его нет, то платить налоги с доходов, полученных в РФ, придётся в двух странах. Если соглашение есть, нужно встать на налоговый учёт в новом месте, а ФНС России уведомить о новом резидентстве. Для этого нужно отправить в инспекцию сертификат налогового резидентства другой страны.

• Ставка НДФЛ для нерезидентов повышается с 13% до 30%.
  
  Но есть исключения. В некоторых случаях ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30% и составляет:
  
  — 15% — с дивидендов по российским акциям;
  — 13–15% — с полученных после 2023 года процентов по вкладам и накопительным счетам в банках на территории РФ.
  
  Некоторые нерезиденты платят 13% с дохода до 5 миллионов ₽ в год или же 15% от дохода свыше 5 миллионов ₽ в год, плюс 650 000 ₽. Среди них:
  
  — высококвалифицированные специалисты — иностранные граждане, работающие в РФ;
  — иностранцы, работающие по патенту;
  — беженцы или получившие временное убежище в России;
  — россияне, приехавшие в Россию по программе возвращения соотечественников;
  — сотрудники экипажа на судне РФ;
  — граждане государств — членов Евразийского союза: Казахстана, Армении, Кыргызстана и Беларуси, получающие доходы в связи с работой по найму в России.

Как определить налоговый статус для вычетов

Получить налоговый вычет можно за тот год, в котором человек был налоговым резидентом РФ.

«Если у человека есть право на вычет за 2021 год, то изменение статуса резидента в 2022 году не лишит его права на этот вычет. Если же изначально не было права на вычет из-за статуса, то получение в будущем статуса налогового резидента РФ не сможет „оживить“ вычеты за прошлые периоды», — объясняет управляющий партнёр Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

«При этом право на получение имущественного вычета на квартиру, купленную в 2022 году в статусе нерезидента, сохраняется, и вычет можно получить по доходам 2023 года, если по итогам того же 2023 года человек получит статус налогового резидента РФ. Это единственный вычет, который можно перенести на последующие годы», — добавляет эксперт сервиса «НДФЛка» Мария Батракова.

Как определить налоговый статус для расчёта налога на доход (НДФЛ)

Для расчёта ставки НДФЛ 12 месяцев следует отсчитывать в обратном порядке, до момента получения дохода, рассказывает Инна Ивлева из «Правокард».

Так, для расчёта НДФЛ с зарплаты нужно посмотреть, не стал ли человек нерезидентом за 12 месяцев, предшествующих дню выплаты зарплаты.

Если сотрудник компании стал нерезидентом, например, в сентябре 2022 года, то работодателю придётся платить 30% НДФЛ не только с сентября, но и пересчитать весь налог с начала года по ставке 30%. Причём недостающие 17% работодатель может удержать с последующих выплат сотруднику (но не более 20% с каждой зарплаты). И наоборот — если человек в каком-то году стал резидентом, то этот статус устанавливается на весь год. Разница в налоге с зарплаты будет возвращена.

Перед отъездом из России лучше заранее получить доступ к личному кабинету налогоплательщика, советует ведущий юрист сервиса «Амулекс» Ирина Бычкова. Это особенно актуально, если в стране осталась недвижимость — квартира, дом, земельный участок. В личном кабинете можно отслеживать имущественные налоги и оплачивать их вовремя. Размер имущественного налога не зависит от налогового статуса человека, на него влияет тип объекта недвижимости, напоминает Дмитрий Костальгин из Taxadvisor.

По каким доходам в России нерезидентам нужно платить повышенный НДФЛ: список

Список доходов нерезидента, получаемых в России и облагаемых НДФЛ по ставке 30%:

— зарплата;
— плата за выполненные работы, оказанные услуги;
— сдача квартиры или другого имущества в аренду;
— продажа имущества, например автомобиля, гаража. Получение имущества в дар. С 2019 года нерезиденты РФ могут не платить НДФЛ с продажи жилья, если прошёл минимальный срок владения имуществом — пять лет или три года;
— выигрыши в азартных играх и лотереях;
— доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на брокерском или индивидуальном инвестиционном счёте;
— доходы по сделкам РЕПО;
— доходы по операциям займа ценными бумагами;
— доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества.

Могут ли не платить НДФЛ с зарплаты нерезиденты — сотрудники российских компаний?

В общем случае нерезиденты — сотрудники российских компаний должны платить 30% НДФЛ с зарплаты. Но если в трудовом договоре указано, что работа выполняется не в России, то зарплата не будет облагаться налогом в РФ, даже если человек работает на отечественную компанию.

«Зарплата от российской компании не будет облагаться налогом в РФ, поскольку источником дохода становится именно трудовая деятельность за рубежом (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Такой подход подтверждается в Письме Минфина РФ от 4 марта 2022 года N03-04-06/15886. Однако Минфин требует, чтобы в трудовом договоре значилось место работы вне РФ. Без такого указания у работодателя возникнет налоговый риск, если он не докажет, что сотрудник трудится за рубежом. При этом, согласно закону, всегда облагаются НДФЛ вознаграждения директоров и другие выплаты членам органов управления российской организации», — объясняет Дмитрий Косталыгин из Taxadvisor.

Мария Батракова из «НДФЛки» добавляет, что о том же правиле неначисления НДФЛ с зарплаты при дистанционной работе за рубежом Минфин писал в письмах от 31 марта 2014 №03-04-06/14026 и от 21 октября 2013 №03-04-06/43787. «Если свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, сотрудники организации выполняют в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российским работодателем, в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации», — написал Минфин РФ в одном из писем.

С зарплаты в таком случае необходимо платить налог, который установлен в стране пребывания, напоминает Ирина Бычкова из «Амулекс».

Однако Минтруд РФ рекомендует компаниям заключать договор гражданско-правового характера с сотрудником, который работает за рубежом. Об этом Минтруд написал в письме от 16 января 2017 №14-2/ООГ-245. Минтруд объяснил, что работодатель не сможет обеспечить дистанционных работников безопасными условиями труда, потому что трудовое законодательство РФ действует только на территории России.

Из-за того, что законодательством чётко не определены трудовые отношения отечественных компаний с нерезидентами, работодатель сам выбирает, как оформить сотрудника — по трудовому договору или договору ГПХ.

Кому нужно сообщить о статусе нерезидента

О статусе нерезидента важно сообщить всем налоговым агентам, которые платят за вас налог, — работодателю, брокеру. Они начнут перечислять ФНС налоги по ставкам для нерезидентов. Если не сказать брокеру об изменении статуса, то по итогам года придётся самостоятельно отправить декларацию в налоговую.

Сообщать именно налоговой о новом статусе нерезидента закон не обязывает, к тому же формы такого заявления нет. Главное — вовремя отправлять декларацию 3-НДФЛ, писать в ней «нет» в ответе на вопрос, являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации, и уплачивать налог по ставке для нерезидентов.

«Ответственности за несообщение ФНС о собственном резидентстве не предусмотрено. А вот обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 налогового кодекса», — говорит Инна Ивлева из «Правокард».

Мария Батракова из сервиса «НДФЛка» добавляет: «Если нужно подтвердить утрату резидентства, следует подать в ФНС заявление в свободной форме». Заявление можно подать лично, онлайн или по почте с уведомлением о вручении. Нужно также приложить документ, который подтвердит отсутствие в России более 183 дней за 12 месяцев.

Ирина Бычкова из сервиса «Амулекс» предлагает другой способ: «Подтвердить или опровергнуть статус налогового резидентства можно с помощью сервиса на сайте ФНС России. Сервис позволяет заполнить и отправить заявление установленной формы и получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, или отказ».

Что будет, если утаить статус нерезидента

• Если не подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ, то наступит ответственность по статье 119 НК РФ: штраф 5% от невыплаченного налога за каждый месяц, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 ₽.
• За саму невыплату налога ответственность наступает по статье 122 НК РФ: штраф 20–40% от суммы налога. При крупном и особо крупном размере налога может наступить уголовная ответственность по статье 198 УК РФ.
• Работодателю, который не выплатит полную сумму налога за сотрудника, начислят штраф 20% от суммы налога по статье 123 НК РФ.

Как ФНС узнает о статусе нерезидента

ФНС не узнаёт автоматически о том, что человек стал нерезидентом, рассказывает Ирина Бычкова из «Амулекс»: «Пока что таможенные органы не представляют ФНС информацию о пересечении границы».

Но риск разоблачения для нерезидента есть всегда: «Хотя у ФНС нет широких возможностей для проверки налогового статуса, практика знает случаи, когда такой статус устанавливался через точечные запросы в пограничную службу», — предостерегает Дмитрий Костальгин из Taxadvisor.

Российскую налоговую нужно уведомлять об открытии банковского счёта за границей. Это может быть одним из путей, по которым ФНС отслеживает вероятный переезд будущих нерезидентов.